Jak obliczyć podatek liniowy?

Podstawę opodatkowania podatkiem liniowym stanowi dochód.

Dochód = Przychód – koszty uzyskania przychodu

Przykład

W tabeli przedstawiono przychody i koszty uzyskania przychodów w poszczególnych przypadkach. Wyliczony została podstawa opodatkowania i zaliczka do zapłaty podatku dochodowego

Porównanie przykładów	Przykład 1	Przykład 2	Przykład 3	Przykład 4
Przychód	100 000,00 zł	300 000,00 zł	1 100 000,00 zł	1 500 000,00 zł
Koszty uzyskania przychodu	20 000,00 zł	50 000,00 zł	200 000,00 zł	300 000,00 zł
Dochód = podstawa opodatkowania	80 000,00 zł	250 000,00 zł	900 000,00 zł	1 200 000,00 zł
Podatek 19%	15 200,00 zł	47 500,00 zł	171 000,00 zł	228 000,00 zł

Kto może wybrać podatek liniowy

Podatek liniowy mogą wybrać osoby prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą, które chcą rozliczać podatek dochodowy według stałej stawki 19% niezależnie od wysokości osiąganego dochodu. Z tej formy opodatkowania korzystają najczęściej przedsiębiorcy osiągający wyższe dochody, dla których jednolita stawka podatku może być korzystniejsza niż opodatkowanie według skali podatkowej. Podatek liniowy mogą wybrać zarówno osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą, jak i wspólnicy spółek osobowych (np. spółki cywilnej czy jawnej), o ile przychody z działalności nie podlegają innym szczególnym formom opodatkowania. Decyzję o wyborze tej formy opodatkowania należy zgłosić do urzędu skarbowego w odpowiednim terminie.

Kto nie może skorzystać z rozliczania podatku według podatku liniowego?

Z podatku liniowego nie mogą skorzystać, ci którzy założyli działalność gospodarczą, a jednocześnie świadczą usługi dla byłego pracodawcy w zakresie takim samym jak na umowie o pracę. W takim przypadku rozliczenie podatkowe należy wykonać na zasadach ogólnych. Jeśli usługi będą świadczone w innym zakresie to można skorzystać z podatku liniowego.

Jak wybrać formę opodatkowania

Zmianę formy opodatkowania można dokonać poprzez pisemne oświadczenie do naczelnika właściwego urzędu skarbowego albo zmianę poprzez formularz CEIDG-1

Pamiętaj, po osiągnięciu pierwszego przychodu w danym roku, należy zawiadomić urząd skarbowy o sposobie rozliczenia podatku dochodowego. Masz czas do 20-stego dnia miesiąca następującego po miesiącu w którym nastąpił przychód albo do końca roku podatkowego (max grudzień). Brak decyzji i poinformowania naczelnika urzędu skarbowego jest jednoznaczny z wyborem opodatkowania według zasad ogólnych (skali podatkowej).

Zmianę formę opodatkowania możesz dokonać raz w roku podatkowym, (w roku 2022 wyjątkowo po zmianie przepisów, wraz z Ustawą z dnia 9 czerwca 2022 r. zwaną Polskim Ładem 2.0, można dokonać zmiany opodatkowania w trakcie roku podatkowego).

Rozpocznij fakturowanie z intuicyjnym programem do faktur

Terminy zapłaty podatków

Zaliczki na podatek dochodowy wpłacasz w okresach miesięcznych do 20-stego dnia każdego miesiąca za poprzedni miesiąc lub kwartalnie do 20 następującego po kwartale.

Sposób rozliczania
Miesięczny
	Do 20-stego dnia kolejnego miesiąca
Kwartalny:
Styczeń – Marzec Kwiecień – Czerwiec Lipiec – Wrzesień Październik – Grudzień	Do 20 kwietnia Do 20 Lipca Do 20 Października Do 20 Stycznia

Podatek liniowy: wady i zalety

Podatek liniowy jest jedną z popularnych form opodatkowania działalności gospodarczej, szczególnie wśród przedsiębiorców osiągających wyższe dochody. Jego główną zaletą jest stała stawka podatku wynosząca 19%, niezależnie od wysokości dochodu. Dzięki temu przedsiębiorca nie musi obawiać się wejścia w wyższy próg podatkowy, jak ma to miejsce w przypadku skali podatkowej. Dodatkowo podatnik może pomniejszyć przychód o koszty uzyskania przychodu oraz odliczyć część składki zdrowotnej. Wadą tej formy opodatkowania jest natomiast brak kwoty wolnej od podatku, brak możliwości wspólnego rozliczenia z małżonkiem czy dzieckiem oraz ograniczony dostęp do ulg podatkowych.

Podatek liniowy a kwota wolna od podatku

W przypadku podatku liniowego nie obowiązuje kwota wolna od podatku. Oznacza to, że podatek naliczany jest od całego dochodu osiągniętego z działalności gospodarczej. W przeciwieństwie do opodatkowania na zasadach ogólnych, gdzie obowiązuje kwota wolna od podatku, przedsiębiorca korzystający z podatku liniowego nie może pomniejszyć podstawy opodatkowania o tę kwotę ani zastosować kwoty zmniejszającej podatek.

Podatek liniowy a VAT

Wybór podatku liniowego dotyczy wyłącznie podatku dochodowego i nie ma bezpośredniego wpływu na sposób rozliczania podatku VAT. Przedsiębiorca może być podatnikiem VAT lub korzystać ze zwolnienia z VAT niezależnie od wybranej formy opodatkowania dochodu. Oznacza to, że podatnik rozliczający się podatkiem liniowym może jednocześnie być czynnym podatnikiem VAT, wystawiać faktury VAT oraz odliczać podatek naliczony od zakupów związanych z działalnością gospodarczą.

Podatek liniowy a koszty – co można odliczyć

Podatnik rozliczający się podatkiem liniowym ma prawo pomniejszyć przychód o koszty uzyskania przychodu. Do kosztów można zaliczyć wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodu lub zabezpieczenia źródła przychodów. Mogą to być m.in. wydatki na zakup towarów i materiałów, sprzęt i oprogramowanie, koszty wynajmu biura, opłaty za usługi księgowe, paliwo czy leasing samochodu wykorzystywanego w działalności. Ważne jest jednak, aby każdy wydatek był odpowiednio udokumentowany i miał związek z prowadzoną działalnością gospodarczą.

Podatek liniowy a składka zdrowotna

Przedsiębiorcy rozliczający się podatkiem liniowym opłacają składkę zdrowotną w wysokości 4,9% dochodu z działalności gospodarczej. Składka ta nie może być w pełni odliczona od podatku, jednak istnieje możliwość odliczenia jej części od dochodu – do określonego limitu rocznego. W praktyce oznacza to, że zapłacone składki zdrowotne mogą częściowo obniżyć podstawę opodatkowania, co zmniejsza wysokość należnego podatku.

Podatek liniowy – jaki PIT przy rozliczeniu?

Przedsiębiorcy, którzy wybrali podatek liniowy, rozliczają się z urzędem skarbowym na formularzu PIT-36L. Zeznanie to składa się po zakończeniu roku podatkowego w terminie od 15 lutego do 30 kwietnia następnego roku. W deklaracji wykazuje się dochody uzyskane z działalności gospodarczej opodatkowanej stawką 19% oraz należne zaliczki wpłacane w trakcie roku podatkowego. Warto pamiętać, że w tym formularzu nie można łączyć dochodów z działalności opodatkowanej liniowo z dochodami opodatkowanymi według skali podatkowej.

Podatek liniowy a opodatkowanie na zasadach ogólnych – porównanie

Plusy	Minusy
Jednolita, 19% stawka, niezależnie od kwoty dochodu	Brak kwoty wolnej od podatku oraz możliwości odliczenia kwoty zmniejszającej podatek
Możliwość odliczenia od przychodu z działalności kosztów ich uzyskania	Brak możliwości wspólnego rozliczenia z małżonkiem lub z samotnie wychowywanym dzieckiem
Możliwość odliczenia od dochodu zapłaconych składek zdrowotnych – limit odliczenia składki zdrowotnej 8 700,00 zł rocznie	Brak możliwości zastosowania ulg podatkowych, jeśli dochód uzyskiwany jest tylko z działalności gospodarczej
Mniej skomplikowane rozliczenia podatkowe	Brak możliwości łączenia dochodów na jednym PIT-cie

Podatek liniowy a ryczałt – porównanie

Podatek liniowy i ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to dwie popularne formy opodatkowania działalności gospodarczej, jednak różnią się sposobem obliczania podatku. W podatku liniowym opodatkowaniu podlega dochód, czyli przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania, a stawka podatku wynosi zawsze 19%. Natomiast w przypadku ryczałtu podatek liczony jest od przychodu, bez możliwości odliczenia kosztów uzyskania przychodu, a stawki podatkowe są zróżnicowane i zależą od rodzaju prowadzonej działalności (np. 8,5%, 12% czy 15%). Ryczałt może być korzystny dla przedsiębiorców, którzy ponoszą niewielkie koszty działalności, natomiast podatek liniowy często lepiej sprawdza się u firm, które generują wysokie koszty i chcą je odliczyć od przychodu.

Podatek liniowy – komu się opłaca

Podatek liniowy jest najczęściej korzystny dla przedsiębiorców osiągających wysokie dochody, które w przypadku opodatkowania na zasadach ogólnych mogłyby zostać objęte wyższym progiem podatkowym. Stała stawka 19% sprawia, że przy dużych dochodach obciążenie podatkowe może być niższe niż przy skali podatkowej. Z tej formy opodatkowania często korzystają m.in. specjaliści prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą – np. programiści, konsultanci czy freelancerzy – którzy generują wysokie przychody i jednocześnie mają możliwość rozliczania kosztów związanych z działalnością. Podatek liniowy może być szczególnie opłacalny dla osób rozliczających się indywidualnie, które nie korzystają z wielu ulg podatkowych ani wspólnego rozliczenia z małżonkiem.

Nie zapomnij, że opodatkowanie podatkiem liniowym podlega pod daninę solidarnościową.

Danina solidarnościowa – co to jest i czy mnie dotyczy?

Podatek Liniowy – wady i zalety