SLIM VAT 2 — pakiet nowych zmian
19.11.2021 (Aktualizacja: 24.01.2025)
19.11.2021 (Aktualizacja: 24.01.2025)
Jedną z istotniejszych zmian jest zmiana przepisów dotyczących ulgi na złe długi. Pozwala ona na dokonanie korekty w podatku dochodowym i w VAT niezapłaconych faktur. Należności przeterminowane powyżej 90 dni przedsiębiorca może odliczyć od podstawy opodatkowania oraz od należnego VAT.
Dotąd polskie przepisy stanowiły, że prawo do odliczenia należnego VAT przysługuje tylko, gdy dłużnik na dzień poprzedzający złożenie deklaracji korygującej jest czynnym podatnikiem VAT. Co więcej, ulga nie mogła być zastosowana w odniesieniu do dłużników, którzy są przedmiotem postępowania restrukturyzacyjnego, upadłościowego lub likwidacji.
Wprowadzona korekta przepisów znosi te warunki oraz rozszerza okres obowiązywania ulgi z 2 do 3 lat od końca roku podatkowego, w którym przedsiębiorca wystawił fakturę.
Korzystnym rozwiązaniem jest rozszerzenie ulgi na złe długi również w odniesieniu do nierzetelnych dłużników będących osobami fizycznymi. Dotąd przedsiębiorca nie miał możliwości odliczenia VAT w sytuacji opóźniającej się płatności. W efekcie sprzedaż konsumencka z odroczonym terminem płatności wiązała się z dodatkowym ryzykiem podatkowym.
Nowelizacja umożliwia rozliczenie VAT, w tym celu należy spełnić jeden z poniższych warunków:
Nowe regulacje przynoszą również uproszczenie w zakresie rozliczania podatku VAT od sprzedawanej nieruchomości (budynku, budowli lub ich części), zawieranej pomiędzy czynnymi podatnikami VAT.
Dzięki niej możliwe jest złożenie wspólnego oświadczenia stron o wyborze sposobu opodatkowania nieruchomości i rezygnacji ze zwolnienia. Deklaracja taka powinna być zawarta w umowie sprzedaży zawieranej przed notariuszem. W konsekwencji podatnicy unikają konieczności składania osobnych oświadczeń i zyskują pewność prawną swoich zobowiązań podatkowych.
Transakcje łańcuchowe to operacje handlowe realizowane pomiędzy więcej niż dwoma partnerami biznesowymi, połączone z fizycznym transportem lub przesyłką pomiędzy pierwszym i ostatnim ogniwem procesu. Trudność w podatkowym rozliczeniu transakcji łańcuchowych polega na wskazaniu, która z operacji podlega stawce 0% VAT (WDT, eksport), a które należy uznać za zwykłe dostawy krajowe.
Nowa regulacja potwierdza przyjętą dotąd praktykę, przyporządkowując stawkę 0% pierwszemu dostawcy lub ostatniemu nabywcy, w zależności od tego, kto organizuje transport lub wysyłkę. Specjaliści wskazują, że regulacja jest krokiem w dobrą stronę, choć dość niewielkim w stosunku do potrzeb.
Uproszczeniu ulega również korekta VAT przy WNT. Dotychczasowe przepisy nakazywały podatnikowi na dokonywanie korekt w tzw. “szyku rozwartym”. Oznaczało to, do rozliczanie podatku naliczonego na bieżąco, a podatku należnego w postaci wstecznej korekty. W praktyce powodowało to dodatkowy wysiłek administracyjny i stanowiło niepotrzebną komplikację. Zniesienie obowiązkowego “szyku rozwartego” pozwala na rozliczenie w tym samy miesiącu VAT naliczonego i należnego.
Wybierz polecany program do faktur
Zlikwidowany został obowiązek objęcia towaru procedurą uproszczoną lub wpisem do rejestru i zawiadamiania w tym zakresie organu podatkowego. Co więcej, podatnik nie jest zobowiązany do przedstawienia naczelnikowi urzędu celno-skarbowego dokumentów poświadczających rozliczenie podatku. Mniej dolegliwe są też konsekwencje ewentualnych błędów w zgłoszeniu celnym. Złagodzono też warunki solidarnej odpowiedzialności agencji celnych za opóźnione rozliczenia podatkowe ich klientów. Podatnik zyskał prawo dokonania korekty deklaracji w terminie do 4 miesięcy, po miesiącu, w którym miał obowiązek rozliczyć podatek należny.
Kolejną liberalizacją jest możliwość dysponowania środkami zgromadzonymi na rachunku VAT, w sytuacji odroczenia lub roztratowania zobowiązań podatkowych. W założeniu ma to poprawić płynność przedsiębiorcy i ułatwić jego operacje gospodarcze.
Prócz tego możliwie staje się przekazywanie środków pomiędzy rachunkami VAT prowadzonymi przez różne banki, a także przekazywanie zgromadzonych tam kwot na obowiązkowe składki ubezpieczenia rolniczego, nie tylko ZUS.
Ułatwienia dotyczą też dostępności środków pieniężnych na tzw. technicznych kont bankowych pochodzących z zamkniętych rachunków VAT. Podatnik może, za zgodą Naczelnika Urzędu Skarbowego, wypłacić zgromadzone tam środki.
Zmianie na korzyść podatnika ulega także sposób odliczenia podatku VAT. Nowelizacja dokonuje rozszerzenia możliwości odliczenia VAT po upływie ustawowego terminu. Dzięki niej podatnik będzie mógł dokonać odliczenia za okres, w którym powstało prawo do obniżenia podatku należnego lub zrobić to w ciągu trzech następnych okresów rozliczeniowych. W praktyce oznacza to np. łączne odliczenie wielu osobnych zobowiązań podatkowych w jednej deklaracji.
Pakiet SLIM VAT 2, prowadzi do rzeczywistego ułatwiania i upraszczania realizowania ustawowych obowiązków podatkowych w wybranych obszarach. W opinii wielu ekspertów niektóre regulacje powinny iść dalej lub śmielej wprowadzane. Być może jest tak w istocie, ale warto docenić zmiany, które weszły już w życie i trzymać kciuki za kolejne nowelizacje.
Autor kilkudziesięciu artykułów o tematyce biznesowej w branżowych mediach. Od lat realizuje misję edukowania przedsiębiorców ws. skutecznego korzystania z faktoringu poprzez tworzenie i dystrybuowanie treści. Absolwent Politechniki Warszawskiej, gdzie uzyskał tytuł magistra Administracji ze specjalizacją Finanse i Bankowość. Redaktor naczelny biznesowego serwisu portal.faktura.pl.
Polecane artykuły
04.08.2025 (Aktualizacja: 13.08.2025)
Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej (CEIDG) to publiczny rejestr, w którym widnieją dane wszystkich przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą w Polsce. Dzięki niemu możliwe jest szybkie wyszukanie informacji o firmach, zarejestrowanie nowej działalności, zmiana danych, zawieszenie lub wznowienie firmy, a także pobranie oficjalnych wydruków. Dla przedsiębiorców CEIDG to narzędzie codziennej pracy, które umożliwia załatwienie większości formalności online, bez konieczności wizyty w urzędzie. W tym artykule znajdziesz praktyczne instrukcje krok po kroku, jak korzystać z CEIDG w różnych sytuacjach.
czytaj dalej07.07.2025 (Aktualizacja: 04.08.2025)
Dla wielu przedsiębiorców ZUS to spore obciążenie finansowe. W 2025 roku pełna składka ZUS, tzw. "duży ZUS", wynosi 1774,06 zł miesięcznie. W artykule wyjaśniamy, co składa się na tę kwotę, jakie są ulgi oraz jak zmienia się wysokość składek w zależności od formy opodatkowania i wybranej ulgi.
czytaj dalej14.05.2025 (Aktualizacja: 23.05.2025)
Rok 2025 przynosi kontynuację zmian w systemie podatkowym, które rozpoczęły się wraz z reformami wprowadzonymi przez Polski Ład. Kluczową rolę w określaniu wysokości podatku dochodowego nadal odgrywają progi podatkowe, decydujące o tym, ile podatku zapłacimy w zależności od osiągniętego dochodu. Dla przedsiębiorców, samozatrudnionych czy pracowników etatowych, aktualna znajomość stawek i przepisów to nie tylko obowiązek, ale często realna szansa na optymalizację kosztów i zwiększenie oszczędności.
czytaj dalej