IP Box w Polskim Ładzie
18.11.2021 (Aktualizacja: 17.01.2025)
18.11.2021 (Aktualizacja: 17.01.2025)
IP Box (ang. IP — intellectual property, własność intelektualna) to rozwiązanie prawne, polegające na ustanowieniu preferencji podatkowych dla przedsiębiorców, którzy inwestują w innowację, w badania i rozwój. Zasadą IP Box jest rozpoznanie katalogu dochodów kwalifikowanych oraz objęcie ich specjalną ulgą podatkową, obniżającą realne opodatkowanie nawet do 5%.
Do dochodów kwalifikowanych należą następujące prawa własności intelektualnej (IP):
Celem skorzystania z preferencyjnej stawki podatkowej niezbędne jest faktyczne prowadzenie działalności w zakresie badań i rozwoju, celem stworzenia kwalifikowanego IP. Działanie to musi wiązać się z rzeczywiście poniesionymi nakładami i być ewidencjonowane w prowadzonym do tego celu zestawieniu przychodowo-kosztowym.
Niezbędnym kryterium jest twórczy charakter przedsięwzięcia. Zgodnie z definicją ustawową są to badania naukowe lub prace rozwojowe. Należy przez to rozumieć wysiłki zmierzające do zgromadzenia lub powiększenia zasobu wiedzy, która posłuży do wytworzenia nowych rozwiązań w danym przedsiębiorstwie.
Drugim niezbędnym elementem jest fakt poniesienia rzeczywistych nakładów. Uwzględnia się zarówno koszty wewnętrzne jak i zewnętrzne, wyszczególniając ewentualny zakup od podmiotów powiązanych i obcych.
Celem ustalenia wysokości preferencyjnego opodatkowania należy wpierw zidentyfikować przychody, generowane przez kwalifikowane IP.
Są to:
Do ustalenia wysokości opodatkowania niezbędne jest nie tylko uwzględnienie rzeczywistych kosztów, jaki poniósł przedsiębiorca, ale także kalkulacja wskaźnika “nexus”. Wskaźnik ten posłuży jako mnożnik dochodu, a wylicza się go w sposób następujący:
Nexus = [(a + b) x 1,3] / (a + b + c + d)
gdzie:
a – poniesiony koszt własny działalności B+R, dotyczący danego IP;
b – koszt wynikający z nabycia wyników prac B+R, dotyczący danego IP, od podmiotu niepowiązanego;
c – koszt wynikający z nabycia wyników prac B+R, dotyczący danego IP, od podmiotu powiązanego;
d – koszt nabycia kwalifikowanego IP.
Wskaźnik nexus może przyjmować maksymalne wartości od 0 (zero) do 1 (jeden). Jeśli wynik kalkulacji będzie powyżej górnej wartości, podlega zaokrągleniu w dół, do jedynki.
Wysokość dochodu kwalifikowanego do opodatkowania preferencyjną stawką 5% w podatku dochodowym określa się mnożąc dochód z IP przez wskaźnik nexus.
Sprawdź, jak nasz program do faktur może uprościć Twoje rozliczenia
Jak łatwo zauważyć, mechanizm kalkulacji wskaźnika nexus preferuje podatników, którzy samodzielnie wytworzyli kwalifikowane IP lub przetworzyli efekty cudzej pracy do swoich potrzeb. Zakup gotowego rozwiązania B+R obniża wynik kalkulacji i wartość wskaźnika.
Obliczenie podatku dochodowego wg stawki preferencyjnej następuje na koniec roku podatkowego. Oznacza to, że przedsiębiorca płaci comiesięczne zaliczki na podatek wg przyjętego sposobu opodatkowania (na zasadach ogólnych lub jako podatek liniowy), a stawka preferencyjna znajduje uwzględnienie w sprawozdaniu końcowym.
Wyjątkiem od tej zasady są przedsiębiorcy, których IP są wykorzystywane do przeciwdziałania Covid-19.
Preferencyjna stawka podatku dochodowego nie ma zastosowania do podatników, którzy rozliczają się z Fiskusem na zasadach ryczałtu.
Propozycje Ministerstwa Finansów zasadniczo nie prowadzą do zmian w samym obszarze IP Box. Zmierzają natomiast do powiązania tego rozwiązania z uprawnieniem do ulgi na działalność B+R. Obecnie podatnik korzystający z ulgi nie jest uprawniony do rozpoznania kosztów kwalifikowanych w kalkulacji dochodów do stawki preferencyjnej 5%. W planach Ministerstwa jest możliwość odliczenia przez podatnika kosztów kwalifikowanych od dochodu.
Propozycja wygląda bardzo ciekawie i stanowi pewnego rodzaju spójny łącznik pomiędzy faktem ponoszenia kosztów kwalifikowanych i korzystaniem z ulg. Jaką formułę ostatecznie to rozwiązanie przybierze dowiemy się najpóźniej 30 listopada, bo wtedy mija ustawowy termin przedłożenia ustawy budżetowej.
Autor kilkudziesięciu artykułów o tematyce biznesowej w branżowych mediach. Od lat realizuje misję edukowania przedsiębiorców ws. skutecznego korzystania z faktoringu poprzez tworzenie i dystrybuowanie treści. Absolwent Politechniki Warszawskiej, gdzie uzyskał tytuł magistra Administracji ze specjalizacją Finanse i Bankowość. Redaktor naczelny biznesowego serwisu portal.faktura.pl.
Polecane artykuły
11.04.2025 (Aktualizacja: 15.04.2025)
Rok 2025 przynosi zmiany, które mają znaczenie dla wszystkich podatników w Polsce. Kwota wolna od podatku to temat budzący zawsze duże zainteresowanie, zarówno wśród przedsiębiorców, jak i osób zatrudnionych na etacie. W tym artykule wyjaśniamy, czym jest kwota wolna od podatku, jak wpływa na nasze wynagrodzenia, jakie zmiany nas czekają i jak wygląda sytuacja w innych krajach.
czytaj dalej04.04.2025 (Aktualizacja: 15.04.2025)
W świecie podatków i fakturowania każdy szczegół ma znaczenie. Od 1 października 2020 roku podatnicy VAT zostali zobowiązani do oznaczania sprzedaży odpowiednimi kodami GTU. W tym artykule wyjaśniamy, czym są kody GTU, kto musi je stosować oraz jak poprawnie przypisywać towary i usługi do odpowiednich kategorii.
czytaj dalej24.03.2025 (Aktualizacja: 11.04.2025)
Podatek dochodowy to jedno z najczęstszych pytań, jakie zadają sobie osoby pracujące na etacie, prowadzone działalności gospodarcze czy uzyskujące dochody z innych źródeł. Ile wynosi podatek dochodowy? Odpowiedź nie jest jednoznaczna i zależy od formy opodatkowania, źródła dochodu oraz wysokości uzyskanych przychodów. W artykule poniżej szczegółowo wyjaśniamy, jak obliczyć podatek dochodowy i jakie zasady obowiązują w 2024 roku.
czytaj dalej