IP Box w Polskim Ładzie
18.11.2021 (Aktualizacja: 17.01.2025)
18.11.2021 (Aktualizacja: 17.01.2025)
IP Box (ang. IP — intellectual property, własność intelektualna) to rozwiązanie prawne, polegające na ustanowieniu preferencji podatkowych dla przedsiębiorców, którzy inwestują w innowację, w badania i rozwój. Zasadą IP Box jest rozpoznanie katalogu dochodów kwalifikowanych oraz objęcie ich specjalną ulgą podatkową, obniżającą realne opodatkowanie nawet do 5%.
Do dochodów kwalifikowanych należą następujące prawa własności intelektualnej (IP):
Celem skorzystania z preferencyjnej stawki podatkowej niezbędne jest faktyczne prowadzenie działalności w zakresie badań i rozwoju, celem stworzenia kwalifikowanego IP. Działanie to musi wiązać się z rzeczywiście poniesionymi nakładami i być ewidencjonowane w prowadzonym do tego celu zestawieniu przychodowo-kosztowym.
Niezbędnym kryterium jest twórczy charakter przedsięwzięcia. Zgodnie z definicją ustawową są to badania naukowe lub prace rozwojowe. Należy przez to rozumieć wysiłki zmierzające do zgromadzenia lub powiększenia zasobu wiedzy, która posłuży do wytworzenia nowych rozwiązań w danym przedsiębiorstwie.
Drugim niezbędnym elementem jest fakt poniesienia rzeczywistych nakładów. Uwzględnia się zarówno koszty wewnętrzne jak i zewnętrzne, wyszczególniając ewentualny zakup od podmiotów powiązanych i obcych.
Celem ustalenia wysokości preferencyjnego opodatkowania należy wpierw zidentyfikować przychody, generowane przez kwalifikowane IP.
Są to:
Do ustalenia wysokości opodatkowania niezbędne jest nie tylko uwzględnienie rzeczywistych kosztów, jaki poniósł przedsiębiorca, ale także kalkulacja wskaźnika “nexus”. Wskaźnik ten posłuży jako mnożnik dochodu, a wylicza się go w sposób następujący:
Nexus = [(a + b) x 1,3] / (a + b + c + d)
gdzie:
a – poniesiony koszt własny działalności B+R, dotyczący danego IP;
b – koszt wynikający z nabycia wyników prac B+R, dotyczący danego IP, od podmiotu niepowiązanego;
c – koszt wynikający z nabycia wyników prac B+R, dotyczący danego IP, od podmiotu powiązanego;
d – koszt nabycia kwalifikowanego IP.
Wskaźnik nexus może przyjmować maksymalne wartości od 0 (zero) do 1 (jeden). Jeśli wynik kalkulacji będzie powyżej górnej wartości, podlega zaokrągleniu w dół, do jedynki.
Wysokość dochodu kwalifikowanego do opodatkowania preferencyjną stawką 5% w podatku dochodowym określa się mnożąc dochód z IP przez wskaźnik nexus.
Sprawdź, jak nasz program do faktur może uprościć Twoje rozliczenia
Jak łatwo zauważyć, mechanizm kalkulacji wskaźnika nexus preferuje podatników, którzy samodzielnie wytworzyli kwalifikowane IP lub przetworzyli efekty cudzej pracy do swoich potrzeb. Zakup gotowego rozwiązania B+R obniża wynik kalkulacji i wartość wskaźnika.
Obliczenie podatku dochodowego wg stawki preferencyjnej następuje na koniec roku podatkowego. Oznacza to, że przedsiębiorca płaci comiesięczne zaliczki na podatek wg przyjętego sposobu opodatkowania (na zasadach ogólnych lub jako podatek liniowy), a stawka preferencyjna znajduje uwzględnienie w sprawozdaniu końcowym.
Wyjątkiem od tej zasady są przedsiębiorcy, których IP są wykorzystywane do przeciwdziałania Covid-19.
Preferencyjna stawka podatku dochodowego nie ma zastosowania do podatników, którzy rozliczają się z Fiskusem na zasadach ryczałtu.
Propozycje Ministerstwa Finansów zasadniczo nie prowadzą do zmian w samym obszarze IP Box. Zmierzają natomiast do powiązania tego rozwiązania z uprawnieniem do ulgi na działalność B+R. Obecnie podatnik korzystający z ulgi nie jest uprawniony do rozpoznania kosztów kwalifikowanych w kalkulacji dochodów do stawki preferencyjnej 5%. W planach Ministerstwa jest możliwość odliczenia przez podatnika kosztów kwalifikowanych od dochodu.
Propozycja wygląda bardzo ciekawie i stanowi pewnego rodzaju spójny łącznik pomiędzy faktem ponoszenia kosztów kwalifikowanych i korzystaniem z ulg. Jaką formułę ostatecznie to rozwiązanie przybierze dowiemy się najpóźniej 30 listopada, bo wtedy mija ustawowy termin przedłożenia ustawy budżetowej.
Autor kilkudziesięciu artykułów o tematyce biznesowej w branżowych mediach. Od lat realizuje misję edukowania przedsiębiorców ws. skutecznego korzystania z faktoringu poprzez tworzenie i dystrybuowanie treści. Absolwent Politechniki Warszawskiej, gdzie uzyskał tytuł magistra Administracji ze specjalizacją Finanse i Bankowość. Redaktor naczelny biznesowego serwisu portal.faktura.pl.
Polecane artykuły
04.08.2025 (Aktualizacja: 13.08.2025)
Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej (CEIDG) to publiczny rejestr, w którym widnieją dane wszystkich przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą w Polsce. Dzięki niemu możliwe jest szybkie wyszukanie informacji o firmach, zarejestrowanie nowej działalności, zmiana danych, zawieszenie lub wznowienie firmy, a także pobranie oficjalnych wydruków. Dla przedsiębiorców CEIDG to narzędzie codziennej pracy, które umożliwia załatwienie większości formalności online, bez konieczności wizyty w urzędzie. W tym artykule znajdziesz praktyczne instrukcje krok po kroku, jak korzystać z CEIDG w różnych sytuacjach.
czytaj dalej07.07.2025 (Aktualizacja: 04.08.2025)
Dla wielu przedsiębiorców ZUS to spore obciążenie finansowe. W 2025 roku pełna składka ZUS, tzw. "duży ZUS", wynosi 1774,06 zł miesięcznie. W artykule wyjaśniamy, co składa się na tę kwotę, jakie są ulgi oraz jak zmienia się wysokość składek w zależności od formy opodatkowania i wybranej ulgi.
czytaj dalej14.05.2025 (Aktualizacja: 23.05.2025)
Rok 2025 przynosi kontynuację zmian w systemie podatkowym, które rozpoczęły się wraz z reformami wprowadzonymi przez Polski Ład. Kluczową rolę w określaniu wysokości podatku dochodowego nadal odgrywają progi podatkowe, decydujące o tym, ile podatku zapłacimy w zależności od osiągniętego dochodu. Dla przedsiębiorców, samozatrudnionych czy pracowników etatowych, aktualna znajomość stawek i przepisów to nie tylko obowiązek, ale często realna szansa na optymalizację kosztów i zwiększenie oszczędności.
czytaj dalej